Vergi Usul Kanunu’na (“VUK”) İlişkin Tebliğlerde Değişiklik

Yazarlar Elif Kahya Tarih Şub 2, 2023

1 – 01.2023 tarihli 32073 sayılı Resmî Gazete’de yayınlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:545)

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan mallar için doğacak vergilerin tahsil güvenliğini sağlamak amacıyla, 7421 sayılı Kanunun 1. maddesiyle, 213 sayılı Kanunun mükerrer 257. maddesinin 1. fıkrasının (10) numaralı bendi düzenlenmek suretiyle, Hazine ve Maliye Bakanlığına, 4760 sayılı Kanunda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapan mükelleflerden teminat alma yetkisi verilmiş olup, söz konusu uygulamaya ilişkin usul ve esasların belirlenmesi amacıyla yayınlanmıştır. Bu kapsamda,

İlgili bent hükümlerine göre, Münferit ithalatçılardan sayılanlar teminat uygulaması kapsamına alınmaktadır. Distribütörler ve Kamu kurum ve kuruluşlarına taşıt temin eden Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğü ise bu uygulama kapsamına alınmamaktadır.
Teminat vermekle yükümlü bulunan münferit ithalatçıların belirlenen taşıtları, ÖTV ödemeksizin ithal edebilmeleri için belge sahibi olmaları ve söz konusu tebliğe uygun teminat vermeleri durumunda mümkün kılınmaktadır. Teminat vermekle yükümlü olmalarından bağımsız, Belge talebinde bulunan ithalatçılar için şartlar getirilmektedir. Bu şartları taşıyan münferit ithalatçılardan teminat vermekle yükümlü bulunanların, ilgili bent içerisinde yer alan ve ilgili yıl için geçerli olan azami tutar kadar teminat vermesi durumunda Belge sahibi olacakları, şartlardan birinin bile kaybedilmesi halinde ise Belgenin iptal edileceği düzenlenmektedir.
Belgenin temini için teminat sürecinin tamamlanması gerekmektedir. Bu kapsamda, belgenin tamamlanma süreci ve iptali hali düzenlenmektedir.
Belirlenen istisna ve muafiyet hükümleri hariç olmak üzere ilgili listede yer alan malların kendi kullanımı amacıyla ithalatında aranacaklar ve bunun aksine, hangi koşullarda motorlu araç ticareti yaptığı kabul edileceği ve bu halde tabi olunacak yükümlülüklere yer verilmektedir.
Teminat vermekle yükümlü bulunanların asgari teminat tutarı belirlenmekte, sayılan işlerin teminat sürecinin tamamlanmasından önce yapılması yasaklanmaktadır. Söz konusu mükelleflerin vergilendirilmesinde uygulanacak usul ve bu Tebliğde yer alan yükümlülüklerin ihlalinin tespiti veya teminat yükümlülüğünün ihlali durumunda izlenecek yol düzenlenmektedir.
Belirlenen teminatların hangi sürede ve hangi vergi dairesine verileceği düzenlenmektedir.
Kendisinden teminat alınmış olan mükelleflerin vergi borçlarına ilişkin mahsup usulü belirlenmekte, teminatın tamamlanma usulü düzenlenerek aksi halde izlenecek yola da yer verilmektedir.
Teminatın, banka mektubu veya kefalet senedi olması halleri düzenlenmektedir.
Verilmesi gereken teminat tutarlarının belirlenmesinde göz önünde bulundurulacak azami hadler ve buna dayalı olarak teminatın tamamlanması gereken son gün ve tamamlanmaması durumunda izlenecek yol belirlenmektedir.
Teminat olarak düzenlenebilecek belgelerin biri veya birden fazlası teminat olarak birlikte verilebilmektedir. Bunların ekler çerçevesinde düzenlenmesi beklenmektedir.
Alınan teminatın iadesi ve iptal usulü düzenlenmektedir.
Belge talebinde bulunan ve teminat vermekle yükümlü bulunan münferit ithalatçılar ve diğerlerinin bildirim yükümlülükleri düzenlenmektedir.
Teminat vermekle yükümlü olanlar bakımından ihlal sayılan haller ve bu hallerde kesilecek cezalar belirlenmektedir.
Ayrıca, ithalatların ve belgelerin takip usulü, Başkanlık yetkileri ve usule ilişkin gerekliliklere de yer verilmektedir.
Tebliğin yürürlüğe girme tarihi ve geçiş sürecinde Belge verilmesi hallerine de ayrıca yer verilmektedir.

2 – 01.2023 tarihli ve 32073 sayılı Resmî Gazete’de yayınlanan, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 537)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 547)

14.05.2022 tarihli ve 31835 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 537)’ne 26. maddeden sonra gelecek maddeler eklemektedir. Bu kapsamda,

Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri ile belirlenenden farklı muhasebe tekniği kullanan kurumlara, bilanço esasına göre defter tutmakla beraber faaliyet konuları itibarıyla farklı muhasebe tekniğini kullanmak durumunda bulunan mükelleflere bazı ek yükümlülükler getirilmektedir.
Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleriyle belirlenen mali tabloların düzenlenmesi ve sunulması, tekdüzen hesap çerçevesi, hesap planı ve işleyişine ilişkin mecburiyetleri yerine getirme yükümlülükleri bulunmayan bahse konu mükellefler 213 sayılı Kanunun mükerrer 298. maddesinin (Ç) fıkrası ile geçici 32. maddesinde düzenlenen yeniden değerleme imkanından yararlanabilmektedir.
Yeniden değerleme işlemi yapılabilmesi adına usule ilişkin yükümlülükler getirilmektedir. Bu yükümlülüklerin gelecek dönem için yerine getirilmesi halinde izlenecek yol belirlenmektedir.
İlgili amortismana tabi iktisadi kıymetin elden çıkarılması hali düzenlenmektedir.
Oluşturulan hesabın izlenme usulü belirlenmektedir.
Bu tebliğde düzenlenen hususlar hariç, Tebliğin diğer ilgili maddelerinde belirlenen usul ve esaslara uyulması zorunlu kılınmaktadır.

3 – 01.2023 tarihli 32077 sayılı Resmî Gazete’de yayınlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:546)

14.10.2021 tarihli ve 7338 sayılı kanun ile eklenen 170/A maddesinde yer alan yetkiye istinaden, 213 sayılı Kanuna göre mükelleflerin bildirmeye mecbur olduğu bilgilerden, Ticaret Bakanlığı tarafından elektronik ortamda Hazine ve Maliye Bakanlığına bildirilenlerin mükellefler tarafından yapılmış bildirim olarak kabul edilmesine ilişkin usul ve esasların belirlenmesi amacıyla yayınlanmıştır. Bu kapsamda,

Yasal dayanak olarak, belirlenen kanun hükümleri belirtilmektedir.
Ticaret siciline tescil edilen işlemlerden ekte yer alanlar için bildirim zorunluluğu kaldırılmaktadır.
Ek dışında kalan bilgiler bakımından bildirim zorunluluğunu yapacağı duyuru ile kaldırma yetkisi Ticaret Bakanlığı’na verilmektedir.
Şube kayıtlarının yapılma usulü düzenlenmektedir.
Tescil etme süreleri, ihlal halleri ve ihlal halinde uygulanacak cezalara yer verilmektedir.